現(xiàn)金流量表主要內(nèi)容有3個(gè)方面：
1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，它反映的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)生產(chǎn)的現(xiàn)金流量?jī)纛~；
2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，它反映的是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~；
3.構(gòu)成現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，用以評(píng)定企業(yè)資金活動(dòng)的靈活性和經(jīng)營(yíng)有利性及風(fēng)險(xiǎn)性，為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者提供有用的信息
格式分為基本報(bào)表和補(bǔ)充資料兩部分。
基本報(bào)表反映了企業(yè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生的影響，分類及匯總計(jì)算出各項(xiàng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。
補(bǔ)充資料包括三個(gè)方面：
1.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)，
2.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，
3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。

簡(jiǎn)單附表（僅供參考）：

                    現(xiàn)金流量表

編制單位：            200X年度               單位：元

項(xiàng)目                                                          行次             金額
一，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量           
銷售商品、提供勞務(wù)受到的現(xiàn)金                                    1
收到的租金                                                      2
收到的增值稅項(xiàng)稅額和退回的增值稅款、收到的稅費(fèi)返還              3
收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金                                  4
現(xiàn)金流入小計(jì)：
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金                                    5
經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金                                            6
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金                                  7
實(shí)際繳納的增值稅款                                              8
支付的出增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)                            9
支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用                                  10
現(xiàn)金流出小計(jì)：
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~：
二，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
收回投資所收到的現(xiàn)金                                            11
分得股利或利潤(rùn)所收的現(xiàn)金                                        12
取得債券利息所收到的現(xiàn)金                                        13
處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額            14
收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金                                  15
現(xiàn)金流入小計(jì)：
構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金                16
權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金                                          17
債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金                                          18
祝福的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金                                  19
現(xiàn)金流出小計(jì)：
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~：
三，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
吸收權(quán)益性頭次所收到的現(xiàn)金                                      20
發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金                                            21
借款所收到的現(xiàn)金                                                22
收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金                                  23
現(xiàn)金流入小計(jì)：
償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金                                            24
發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金                                        25
分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金                                      26
償還利息所支付的現(xiàn)金                                            27
融資租賃所支付的現(xiàn)金                                            28
減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金                                        29
支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金                                  30
現(xiàn)金流出小計(jì)：
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~：
四，匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額：
五，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額：
補(bǔ)充資料                                               行次                 凈額
1.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)
以固定資產(chǎn)償還債務(wù)                                     31
以對(duì)外投資償還債務(wù)                                      ·
以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資                                      ·
以存貨償還債務(wù)                                          ·
2.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量
凈利潤(rùn)
加：計(jì)提的換張準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的還賬
固定資產(chǎn)折舊
無(wú)形資產(chǎn)攤銷
處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）
固定資產(chǎn)報(bào)廢損失
財(cái)務(wù)費(fèi)用
投資損失（減：收益）
遞延稅款貸款（減：借項(xiàng)）
存貨的減少（減：增加）
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物資增加情況
現(xiàn)金的期末金額
減：現(xiàn)金的期初余額
加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額
減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

我是這樣編制現(xiàn)金流量表的（請(qǐng)大家指教）

大家是不是感覺(jué)現(xiàn)金流量表太難學(xué)，也不好編制，我結(jié)合自己的經(jīng)驗(yàn)介紹一種簡(jiǎn)便的編制方法，大家可以參考。

第一步、從資產(chǎn)負(fù)債表上找到貨幣資金期末數(shù)和期初數(shù)（一般企業(yè)并無(wú)其它形式的現(xiàn)金等價(jià)物），把現(xiàn)金流量表最后面的現(xiàn)金的期末余額和現(xiàn)金的期初余額填上，算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。

第二步、再到主表上先填投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量這兩大項(xiàng)：

1. 一般企業(yè)除固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)增加減少外無(wú)其它形式的投資，這樣看資產(chǎn)負(fù)債表分析固定資產(chǎn)及無(wú)開(kāi)資產(chǎn)部分就行了：若無(wú)變化，就不管它了；若有變化，看看是否關(guān)扯現(xiàn)金及金額多少。（要有其它投資，再看看其它投資項(xiàng)目就行了）

2. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要于長(zhǎng)短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用這幾個(gè)科目有關(guān)系，根據(jù)這幾個(gè)科目分析填列就行了

第三步、上面做好后，現(xiàn)在可以倒擠出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~了。（根據(jù)公式：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~）

第四步、現(xiàn)在先不忙著去填經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分中各明細(xì)項(xiàng)目，而要先去填后面補(bǔ)充資料中從凈利潤(rùn)開(kāi)始推算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~那部分，目的是為了進(jìn)一步驗(yàn)證前面倒擠出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~正確性。

1. 此部分多數(shù)項(xiàng)目均可直接從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表上直接抄取或計(jì)算得出（如固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、待攤費(fèi)用減少或增加等等）。

2. 麻煩一點(diǎn)的是如何確定經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的范圍，我的經(jīng)驗(yàn)是這樣：○1應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款一般均為經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目；○2除短期借款、預(yù)提費(fèi)用等科目外的流動(dòng)負(fù)債科目均為經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目。

3. 看看按照此思路由凈利潤(rùn)開(kāi)始推算出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是否正確：若不正確，先對(duì)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的范圍進(jìn)行微調(diào)；若還不正確，還要檢查前面投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計(jì)算是否有誤。若正確，基本大功告成。

第五步、最后填經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分。

1. 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（以一般納稅人為例）按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*17%+（或－）應(yīng)收帳款變動(dòng)額計(jì)算。（若有其它業(yè)務(wù)收入也要算上）

2. 先算出現(xiàn)金流入小計(jì)再倒擠出現(xiàn)金流出小計(jì)。

3. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金以及支付的各項(xiàng)稅費(fèi)均可從帳務(wù)上查出填上。

4. 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用－折舊部分－未支付現(xiàn)金的部分。

5. 最后倒擠出購(gòu)買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金

（責(zé)任編輯：張曉軒）